Минфин смягчил предложения по НДФЛ для владельцев иностранных компаний
В рамках масштабной налоговой реформы Правительства РФ 2024 года, которая значительно увеличит с 2025 года налоговую нагрузку как для физических, так и для юридических лиц, одним из направлений явилось увеличение налога на прибыль контролируемых иностранных компаний, владельцами которых являются налоговые резиденты РФ. В то же время во всем этом грандиозном процессе появилась и относительно позитивная новость о смягчении Правительством первоначального варианта проекта положений и требований в области налогообложения доходов лиц, владеющих иностранными компаниями. Минфин учел просьбы бизнеса и теперь предлагает все же ограничить планируемое повышение налоговой нагрузки на владельцев контролируемых иностранных компаний (КИК). Фиксированный взнос с КИК по задумке Минфина составит максимум 25 млн. рублей при пяти (5) или более таких структур у бенефициара. Речь идет о том налогом режиме, когда владелец КИК выбирает ежегодную уплату фиксированного налога с прибыли КИК, размер которого в настоящее время составляет 5 млн. рублей независимо от количества иностранных компаний. Согласно Налоговому Кодексу РФ (ст.227.2 НК РФ) в случае выбора налогоплательщиком данного режима, он не может отменить его в течение следующих 5 налоговых периодов, даже если у иностранной компании (компаний) не будет такой прибыли в следующие 5 лет ( 34 млн руб), или если КИК будут терпеть убытки, хотя кодексом предусмотрены случаи, когда налогоплательщик имеет право отказаться от выбранного режима, одним из которых является изменение налоговой ставки.
Надо отметить, что при переходе на такой режим уплаты налога с фиксированной прибыли КИК у контролирующего лица согласно Налоговому Кодексу РФ исключается необходимость:
1. рассчитывать прибыль КИК по правилам ст. 309.1 НК РФ;
2. представлять документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК, предусмотренные п.5 ст.25.15 НК РФ;
3. представлять документы по требованию налогового органа, предусмотренного п.1 ст.25.14-1 НК РФ;
4. заполнять Лист В «Сведения о финансовой отчетности контролируемой иностранной компании» ежегодного Уведомления о КИК (п.6.1 ст. 25.14 НК РФ).
Но при этом у налогоплательщика сохраняется обязанность ежегодного представления уведомления о КИК в ИФНС, а также уплаты НДФЛ с распределенных дивидендов КИК ( в случае распределения дивидендов иностранной компанией).
Теперь же нагрузка на владельцев контролируемых иностранных компаний (КИК), выбравших режим фиксированного налога, с налогового периода 2025 года значительно возрастет, но будет ограничена суммой 25 млн руб. ( по предлгаемому проекту). Это следует из подготовленных Минфином поправок к предстоящему второму чтению налогового законопроекта. Как пишет РБК, подлинность документа подтвердил источник, близкий к правительству.
В первой версии законопроекта, принятой в первом чтении 20 июня 2024, принцип уплаты фиксированного налогового платежа для владельцев КИК менялся следующим образом: Минфин предлагал уплачивать по 5 млн руб. за каждую иностранную компанию Так, если налогоплательщик контролирует две КИК, то должен будет заплатить 10 млн руб., если три— 15 млн руб, и т.д., без какого либо верхнего предела. В целом у одного налогоплательщика могут быть даже десятки КИК.
Но в поправках ко второму чтению, разосланных Минфином на согласование в ведомства, предлагается в случае, если налогоплательщик, перешедший на уплату налога с фиксированной прибыли КИК, «является контролирующим лицом пяти и более контролируемых иностранных компаний», установить базой для НДФЛ фиксированную прибыль в размере 120,9 млн руб. (120 899 900). Исходя из предложенной ранее правительством прогрессивной шкалы НДФЛ со ставками от 13 до 22% это будет транслироваться в уплату почти 25 млн руб. Иными словами, все КИК, начиная с шестой, будут обходиться бенефициару «бесплатно».
Что будет в конечном итоге, станет понятно после принятия закона в окончательной редакции. В любом случае, сейчас многие владельцы КИК могут воспользоваться своим правом досрочно отказаться от режима уплаты фиксированного налога с прибыли КИК как только закон будет принят. Налоговый Кодекс такое право предоставляет налогоплательщикам.