Как известно, действующий главный критерий налогового резидентства для любой Кипрской компании– это требование управления и контроля (Management & Control) компании с территории Кипра резидентами Кипра. По закону управление осуществляется директорами - Советом Директоров. На практике это означало и означает, что в том случае, если Совет директоров состоит из одного директора, то такой директор должен быть обязательно резидентом Кипра (гражданином Кипра). Если Совет директоров (СД) состоит из более чем одного директора, то количество Директоров -резидентов Кипра в Совете директоров должно быть больше, чем количество директоров из других стран. Другими словами, если в СД один директор (не гражданин Кипра), то в таком случае СД должен состоять из трех директоров, при этом остальные 2 директора должны быть резидентами Республики Кипр и составлять большинство в СД, и т.д. Надо также учесть, что на Кипре нет института номинальных директоров. Остался, также, в силе и другой критерий налогового резидентства, по которому налоговый орган Кипр может признать компанию нерезидентом, если компания управляется кем-то (нерезидентом) по генеральной доверенности, выданной СД не гражданину Кипра. По этому причине, в связи с данным критерием, Кипрские компания примерно с 2012 года перестали и не выпускают генеральные доверенности, только специальные, и с ограниченным сроком действия.
Новый критерий отменяет старое правило, когда компания считалась налоговым нерезидентом Кипра, если ее Совет директоров состоял полностью только из нерезидентов Республики Кипр, и таким образом, управление и контроль компании осуществлялся не с территории Кипра. Теперь, с 31 декабря 2022 года, компания признается резидентом Кипра, даже если все ее директора (Совет директоров) полностью состоит из нерезидентов Кипра (т.е. граждан других стран), но при этом компания не должна быть налоговым резидентом в какой-либо другой стране мира. Другими словами, теперь любая Кипрская компания считается налоговым резидентом Кипра, если только она не стоит на налоговом учете и не является налоговым резидентом другой страны мира. Если Кипрская компания является налоговым резидентом Кипра, она должна платить все налоги только на Кипре со всех своих мировых доходов, даже если управление и контроль за компанией осуществляется не с территории Кипра.
Пара слов о том, что происходит, когда Кипрская компания признается нерезидентом Республики Кипр. Надо отметить, что в этом случае компания не сможет получить на Кипре ни одного документа из Государственного реестра Республики Кипр, т.е. в том случае, если, допустим, компании надо заказать и получить какие-то сертификаты из госреестра компаний Кипра, и какие -либо другие документы, она не сможет этого сделать, такая возможность блокируется. Такая компания не сможет заказать и получить какие-либо документы из налогового органа Кипра, открыть счета в банках Кипра и т.д. и т.п.
Что означает на практике введение этого нового критерия налогового резидентства для тех Кипрских компаний, которые до 31 декабря 2022 года были налоговыми нерезидентами Кипра по причине отсутствия в составе их СД резидентов Кипра? А означает это следующее: все Кипрские компании, которые ранее считались и признавались налоговыми нерезидентами Республики Кипр по причине управления и контроля компании не с территории Кипра, с 31 декабря 2022 года считаются теперь налоговыми резидентами Республики, даже если в составе их Совета директоров нет резидентов Кипра, но при этом компания не должна быть налоговым резидентом другой страны. Закон с этим новым критерием введен в действие с 31 декабря 2022 года не случайно. По общему правилу финансовый отчетный год для всех Кипрских компаний -резидентов начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря. До принятия данного закона Кипрская компания без резидентов Кипра в СД могла вообще не стоять на учете в налоговых органах Кипра и не платить налоги ни в одной стране и т.п. Теперь эта лазейка прикрыта.
И в заключение надо отметить еще одну новость, которая стала, можно сказать, позитивной для многих владельцев Кипрских компаний. В связи с тем, что в законодательство Кипра в 2021 году были внесены положения Пятой Директивы Европейского Союза о борьбе с отмыванием денежных средств, Кипр с 2022 года планировал и уже начал раскрывать публично в госреестре компаний и юр лиц информацию о бенефициарных владельцах. При этом все компании и другие юридические лица, которые зарегистрированы или инкорпорированы на Кипре, должны указать и зарегистрировать всю соответствующую информацию о бенефициарных владельцах в госреестре бенефициарного владения для каждой компании и юр.лица. Но в ноябре 2022 г. суд Европейского Союза по иску ряда лиц вынес судебное Решение по объединенным делам № C-37/20 и C-601/20 от 22 ноября 2022г., и Департамент регистрации компаний и интеллектуальной собственности Кипра объявил, что с 23 ноября 2022 г. доступ к реестру бенефициарных владельцев приостановлен для широкой публики на неопределенное время. Данное судебное решение не отменило требования о предоставлении информации о бенефициарных владельцах в госреестр. И соответствующая информация из реестра будет по-прежнему предоставляться в соответствующие надзорные органы. Она также будет по-прежнему предоставляться обязанным лицам после подачи заявления, подтверждающего, что информация запрашивается в контексте проведения надлежащей проверки клиентов. Но публичное раскрытие информации госреестра Кипра о бенефициарах компаний и партнерств и иных юр лиц полностью приостановлено.
